Незарегистрированная деятельность (польск. działalność nierejestrowana, также известная как «пробник фирмы») – это особый легальный инструмент, позволяющий физическому лицу получать доход от небольшой деятельности без официальной регистрации бизнеса. При соблюдении определённых условий можно избежать бюрократических формальностей, взносов в социальные фонды и авансовых налоговых платежей. Ниже рассмотрим, что представляет собой такой формат деятельности, кто имеет право им воспользоваться, а также его плюсы и ограничения – особенно в контексте иностранных граждан
Что такое незарегистрированная деятельность?
Незарегистрированная деятельность позволяет вести малый бизнес без регистрации компании в реестре предпринимателей (CEIDG), без постановки на учёт в налоговой и органах статистики. Главное ограничение – выручка не должна превышать 75% минимальной заработной платы в месяц. В 2025 году минимальная месячная оплата труда в Польше составляет 4666 zł брутто, поэтому порог дохода для незарегистрированной деятельности равен 3499,50 zł брутто в месяц. Если доход превысит этот лимит хотя бы в одном месяце, в течение 7 дней необходимо зарегистрировать полноценное предпринимательство (например, оформить ИП – jednoosobowa działalność gospodarcza в CEIDG, либо открыть spółka z o.o.). В противном случае деятельность будет считаться нарушающей закон о предпринимательстве, что чревато штрафами и доначислениями налогов.
Помимо лимита дохода, существуют и другие условия для ведения незарегистрированного бизнеса:
- Только физическое лицо. Использовать данный инструмент может лишь частное лицо; ведение через гражданское товарищество (spółka cywilna) исключено.
- Отсутствие зарегистрированного бизнеса в последние 60 месяцев. Человек не должен был заниматься предпринимательской деятельностью как минимум 5 лет до начала незарегистрированной деятельности. (Допускается, если фирма была, но ее деятельность была официально приостановлена на указанный период.)
- Отсутствие лицензируемой деятельности. Незарегистрированная деятельность не может охватывать виды бизнеса, требующие специальных разрешений или лицензий (концессий). Например, нельзя без регистрации заниматься тем, что требует лицензии (торговля алкогольной продукцией и пр.) или обязано иметь кассовый аппарат с первого дня. В частности, некоторые услуги (такси, автоперевозки, ремонт автомобилей, парикмахерские и т.п.) законодательство обязывает оборудовать кассовым аппаратом независимо от оборота – даже в формате Działalność nierejestrowana такие виды деятельности должны выполнять эти требования.
- Лимит дохода 75% от минимальной зарплаты. Как отмечалось, месячная выручка не должна превышать установленный порог (3499,50 zł в 2025 г.). При превышении – обязательна регистрация полноценного бизнеса в недельный срок.
Важно подчеркнуть, что незарегистрированная деятельность не считается предпринимательской деятельностью юридически (согласно статье 5 «Конституции бизнеса» – Prawo Przedsiębiorców), пока соблюдаются вышеперечисленные критерии. Это своего рода «тестовый режим» ведения бизнеса, дающий возможность опробовать бизнес-идею на практике без создания фирмы.
Пример: многие мелкие услуги или хобби, такие как ремонт велосипедов в собственной мастерской (иллюстрация), можно легально выполнять в формате незарегистрированной деятельности – при условии, что месячные доходы не превышают установленный лимит.
Кто может воспользоваться незарегистрированной деятельностью?
Граждане Польши вправе использовать этот инструмент на общих основаниях, при выполнении всех условий (лимит дохода, отсутствие бизнеса 60 месяцев и др.). Однако для иностранных граждан существуют дополнительные ограничения. Поправки к законодательству, вступившие в силу с 1 июня 2025 года, существенно сузили круг иностранцев, имеющих право вести деятельность без регистрации. Согласно закону, незарегистрированная деятельность доступна только иностранцам, обладающим определённым статусом проживания в Польше:
- Постоянный вид на жительство (постоянное пребывание, zezwolenie na pobyt stały).
- Карта долгосрочного резидента ЕС (право постоянного проживания в рамках Евросоюза).
- «Голубая карта» ЕС (Blue Card, разрешение на работу высококвалифицированных специалистов), а также связанное с ней разрешение на временное проживание в целях долгосрочной мобильности владельца Голубой карты.
- Временный вид на жительство по воссоединению семьи, обучению или научным исследованиям (карта побыту по воссоединению семьи; студент или исследователь на основании соответствующего разрешения).
- Статус беженца либо дополнительная охрана (убежище), а также временная охрана (например, для граждан Украины во время войны).
- Вид на жительство по гуманитарным причинам или в режиме толерантного пребывания (разрешение на пребывание по гуманитарным соображениям).
- Карта побыту в связи с браком с гражданином Польши (разрешение на проживание для супругов польских граждан).
- Разрешение на временное проживание с целью ведения предпринимательской деятельности (карта побыту по бизнесу).
- Карта поляка (Karta Polaka) – польская карта происхождения.
- Гражданство стран, пользующихся правом свободного предпринимательства в Польше: граждане стран ЕС/ЕЭЗ, Швейцарии, а также по отдельным международным соглашениям – граждане США.
- Граждане Украины, проживающие в Польше на законных основаниях и получившие номер PESEL (в период действия специального закона). (Это касается преимущественно украинцев, прибывших после февраля 2022 г., которым предоставлено временное убежище и особые права в Польше.)
Если иностранец не имеет одного из перечисленных статусов, он не может законно вести незарегистрированную деятельность. Для таких лиц единственная возможность легально заниматься бизнесом – это регистрация полноценной фирмы (например, открыть sp. z o.o. либо найти польского партнёра) или получение другого разрешённого формата занятости.
❗ Важно для иностранцев: Даже при наличии подходящего статуса, необходимо учитывать один нюанс. Если фактически деятельность иностранца осуществляется по гражданско-правовому договору (например, вы заключили umowa zlecenie или договор подряда с магазином на поставку своих изделий), то может потребоваться отдельное разрешение воеводы на работу. Проще говоря, государство рассматривает такую ситуацию как выполнение иностранцем работы на заказ, что требует зезволения na pracę (разрешения на работу), аналогичного обычному трудоустройству у работодателя. Оформление же воеводского разрешения – процесс длительный и бюрократически сложный, а для деятельности с низкими доходами он экономически невыгоден. Поэтому ведение незарегистрированной деятельности имеет смысл в основном при оказании услуг или продаже товаров напрямую конечным клиентам, без оформления формальных договоров с польскими компаниями. Если же ваш микробизнес предполагает работу через договоры с организациями, такая схема может потребовать дополнительных разрешительных документов и теряет свою привлекательность.
Пример: Вы лепите глиняные сувениры и продаёте их напрямую покупателям на ярмарке – это можно делать как незарегистрированную деятельность, и никакого разрешения на работу не потребуется. Но если вы договорились с магазином, что он будет покупать у вас партию сувениров по договору и продавать их – формально вы вступаете в правоотношения по договору подряда. В этом случае, даже имея право на незарегистрированную деятельность, иностранцу понадобится либо получить разрешение воеводы на выполнение этой деятельности, либо иметь основания для освобождения от такого разрешения. Подобные требования заметно ограничивают свободу действий иностранного предпринимателя.
Преимущества незарегистрированной деятельности
Формат Działalność nierejestrowana привлекателен для начинающих предпринимателей благодаря ряду очевидных плюсов:
- Нет обязанности регистрации бизнеса. Не нужно вносить себя в реестр CEIDG как предпринимателя, уведомлять налоговую инспекцию и Главное управление статистики GUS о начале деятельности. Также не требуется получать номера NIP и REGON (налоговый идентификатор и статистический номер фирмы).
- Отсутствие взносов в ZUS. Не надо ежемесячно платить социальные взносы за пенсионное и медицинское страхование (Zakład Ubezpieczeń Społecznych) – экономия может составлять несколько сотен злотых в месяц.
- Освобождение от НДС и авансовых налогов. При небольших доходах предприниматель освобождён от уплаты НДС (VAT) и от перечисления ежемесячных или ежеквартальных авансов по подоходному налогу. Важно: окончательный налог на прибыль всё же уплачивается раз в год, при подаче декларации PIT (см. ниже), просто нет обязанности платить его вперёд авансом. Также при низком обороте до ~200 тыс. zł в год можно воспользоваться освобождением от регистрации плательщиком VAT, что обычно и происходит в рамках незарегистрированной деятельности.
- Упрощённая бухгалтерия. Нет требования вести полноценный бухучёт или книгу доходов и расходов как у предпринимателя. Достаточно вести простой журнал продаж для контроля выручки, а расчёт налога производится по итогу года.
Благодаря отсутствию страховых взносов и административных процедур, порог входа в бизнес минимален. Начать зарабатывать можно практически сразу, не тратя время и деньги на регистрацию. Это особенно удобно для подработки «для себя», хобби либо тестирования бизнес-идеи.
Обязанности при незарегистрированной деятельности
Несмотря на освобождение от ряда обязанностей предпринимателя, полностью избежать отчётности не получится. Ведя незарегистрированную деятельность, физическое лицо должно выполнять следующие требования:
- Ведение учёта доходов. Необходимо записывать свои продажи и поступления в упрощённый журнал продаж (учёт выручки). Обычно достаточно в тетради или таблице фиксировать сумму выручки по дням и помесячно. Это нужно как для собственной уверенности, что лимит не превышен, так и для налоговой отчётности. В журнале, как правило, указывают дату продажи, сумму за день и нарастающим итогом – суммарную выручку с начала месяца и года.
- Годовая налоговая декларация (PIT-36). До 30 апреля следующего года необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма PIT-36), указав в ней доходы от незарегистрированной деятельности за год. Ежемесячно или поквартально платить подоходный налог не нужно, однако по итогам года полученная прибыль будет обложена налогом по общим ставкам (прогрессивно 12%/32%). В декларации есть специальный раздел «Działalność nierejestrowa», где отражается сумма дохода и документально подтверждённые расходы (если были) для расчёта налогооблагаемой базы.
- Соблюдение прав потребителей. Даже не будучи формально предпринимателем, вы действуете как продавец товаров или услуг, поэтому обязаны выполнять нормы закона о защите прав потребителя. Покупатель имеет право на гарантии, возврат и обмен товара, на получение полной информации о продукте и пр., как если бы он покупал у зарегистрированной фирмы. Несоблюдение этих правил грозит жалобами в UOKiK (Управление по конкуренции и защите потребителей) и штрафами.
- Выдача чека или счёта по требованию. По общему правилу участник незарегистрированной деятельности освобождён от обязательного выставления чеков и счетов-фактур за каждую продажу. Однако если покупатель (клиент) запросил документ, вы обязаны предоставить чек или счет. Кассовый аппарат при этом приобретать не требуется, пока ваш годовой оборот не превысил 20 000 zł, и если вид деятельности не входит в перечень, требующий кассу безусловно. В большинстве случаев достаточно выписать счёт (фактуру) вручную. Если клиент запросил фактуру, ее можно оформить как «упрощённую», указав минимум сведений (имя, дату, услугу, сумму) – налоговый номер (NIP/PESEL) и адрес указывать не обязательно. Запросить счёт-фактуру покупатель вправе в течение 3 месяцев с конца месяца покупки товара/услуги, и тогда продавец должен выдать документ не позднее 7 дней с момента запроса.
В целом, требования достаточно несложны и сводятся к поддержанию базового порядка в учёте. Выполнение этих обязанностей не отнимает много времени, но пренебрегать ими не стоит. Например, отсутствие учёта или «нечитабельный» журнал продаж может привести к тому, что налоговая сама определит сумму вашего дохода по своему усмотрению в случае проверки, что явно нежелательно.
Позиция IMOSTA Group: временное решение, а не долгосрочная стратегия
Многие начинающие предприниматели спрашивают нас: «Можно ли стартовать с незарегистрированной деятельности, а потом уже открыть фирму, когда бизнес пойдёт?» Практика показывает, что такой подход возможен, но важно трезво оценивать его рамки и не затягивать с переходом на полноценный формат. Наш опыт работы с клиентами позволяет сделать несколько выводов:
- Незарегистрированная деятельность пригодна только для очень малого оборота и простых операций. Это своего рода самозанятость на пробу, хорошо подходящая для подработки, фриланса, тестирования нишевого продукта. Если же вы планируете серьезный коммерческий проект, который потенциально будет приносить более нескольких тысяч злотых в месяц, лучше сразу продумать шаги по регистрации бизнеса.
- Для иностранцев данный инструмент имеет жёсткие ограничения. Как мы рассмотрели выше, право на незарегистрированный бизнес доступно далеко не всем иностранным гражданам, а также осложняется вопросами разрешения на работу. Поэтому рассчитывать строить долгосрочный бизнес в Польше, опираясь только на формат Działalność nierejestrowana, зачастую нереалистично.
- Ошибка в соблюдении лимита или учёта может дорого обойтись. Если превысить лимит дохода и вовремя не зарегистрировать фирму, либо не вести должным образом журнал продаж, контролирующие органы вправе доначислить вам налоги и взносы задним числом, а также наложить штрафы за ведение незарегистрированной предпринимательской деятельности. Экономия на бухгалтерии не стоит потенциальных рисков – лучше сразу установить контроль за доходами и сроками.
Таким образом, мы рассматриваем незарегистрированную деятельность скорее как временное решение или способ проверить бизнес-идею, но не как основу для долгосрочного и масштабного бизнеса. Когда ваша деятельность начинает стабильно расти, появляются серьёзные клиенты, партнёры или наёмные работники – без полноценной регистрации уже не обойтись.
Итог
Незарегистрированная деятельность в Польше – это удобный инструмент для старта, позволяющий без лишних формальностей попробовать свои силы в бизнесе. Он даёт определённую свободу и снижает издержки на начальном этапе. Однако у данного формата есть существенные ограничения по масштабу и доступности для иностранцев. Если вы планируете строить устойчивый бизнес с перспективой роста, работать с партнёрами и сотрудниками, выходить на выручку выше ~3–4 тыс. zł в месяц – потребуется регистрация и выбор полноценной организационно-правовой формы.
Помните, что невозможно бесконечно оставаться в «тени»: успешное развитие неизбежно приведёт к превышению лимитов и необходимости легализовать деятельность. Лучше подготовиться к этому шагу заранее, выбрав оптимальный формат (ИП, spółka z o.o. и др.) и режим налогообложения.
📌 IMOSTA Group оказывает всестороннюю помощь предпринимателям и иностранцам в Польше. Мы помогаем разобраться во всех нюансах польского законодательства – от выбора формы бизнеса и получения необходимых разрешений до ведения бухгалтерии и налоговой оптимизации. Обращайтесь на консультацию: мы рассмотрим вашу ситуацию и подскажем наилучший путь для легального и выгодного ведения бизнеса в Польше.
Источники: Правовые основы и актуальная информация о незарегистрированной деятельности взяты из официальных польских ресурсов и экспертных публикаций, а также практические разъяснения подготовлены на основе опыта консультаций IMOSTA Group