Незареєстрована діяльність у Польщі

Незареєстрована діяльність (польськ. działalność nierejestrowana, також відома як "пробник фірми") - це особливий легальний інструмент, що дає змогу фізичній особі отримувати дохід від невеликої діяльності без офіційної реєстрації бізнесу. При дотриманні певних умов можна уникнути бюрократичних формальностей, внесків до соціальних фондів та авансових податкових платежів. Нижче розглянемо, що являє собою такий формат діяльності, хто має право ним скористатися, а також його плюси та обмеження - особливо в контексті іноземних громадян

Що таке незареєстрована діяльність?

Незареєстрована діяльність дає змогу вести малий бізнес без реєстрації компанії у реєстрі підприємців (CEIDG), без постановки на облік у податковій та органах статистики. Головне обмеження - виручка не повинна перевищувати 75% мінімальної заробітної плати на місяць. У 2025 році мінімальна місячна оплата праці в Польщі становить 4666 zł брутто, тому поріг доходу для незареєстрованої діяльності дорівнює 3499,50 zł брутто на місяць. Якщо дохід перевищить цей ліміт хоча б в одному місяціпротягом 7 днів необхідно зареєструвати повноцінне підприємництво (наприклад, оформити ІП - ІП). jednoosobowa działalność gospodarcza у CEIDG, або відкрити spółka z o.o.). В іншому разі діяльність вважатимуть такою, що порушує закон про підприємництво, що загрожує штрафами і донарахуваннями податків.

Крім ліміту доходу, існують і інші умови для ведення незареєстрованого бізнесу:

• Тільки фізична особа. Використовувати цей інструмент може лише приватна особа; ведення через цивільне товариство (spółka cywilna) виключено.
• Відсутність зареєстрованого бізнесу в останні 60 місяців. Людина не повинна була займатися підприємницькою діяльністю як мінімум 5 років до початку незареєстрованої діяльності. (Допускається, якщо фірма була, але її діяльність була офіційно припинена на зазначений період).
• Відсутність ліцензованої діяльності. Незареєстрована діяльність не може охоплювати види бізнесу, що потребують спеціальних дозволів або ліцензій (концесій). Наприклад, не можна без реєстрації займатися тим, що потребує ліцензії (торгівля алкогольною продукцією тощо) або зобов'язане мати касовий апарат з першого дня. Зокрема, деякі послуги (таксі, автоперевезення, ремонт автомобілів, перукарні тощо) законодавство зобов'язує обладнати касовим апаратом незалежно від обороту - навіть у форматі Działalność nierejestrowana такі види діяльності мають виконувати ці вимоги.
• Ліміт доходу 75% від мінімальної зарплати. Як зазначалося, місячна виручка не повинна перевищувати встановлений поріг (3499,50 zł у 2025 р.). У разі перевищення - обов'язкова реєстрація повноцінного бізнесу в тижневий термін.

Важливо підкреслити, що незареєстрована діяльність - це не не вважається підприємницькою діяльністю юридично (згідно зі статтею 5 "Конституції бізнесу" - "Конституції бізнесу") - Prawo Przedsiębiorców), поки дотримуються перерахованих вище критеріїв. Це свого роду "тестовий режим" ведення бізнесу, що дає можливість випробувати бізнес-ідею на практиці без створення фірми.

Приклад: багато дрібних послуг або хобі, як-от ремонт велосипедів у власній майстерні (ілюстрація), можна легально виконувати у форматі незареєстрованої діяльності - за умови, що місячні доходи не перевищують встановленого ліміту.

Хто може скористатися незареєстрованою діяльністю?

Громадяни Польщі мають право використовувати цей інструмент на загальних підставах, при виконанні всіх умов (ліміт доходу, відсутність бізнесу 60 місяців та ін.). Однак для іноземних громадян існують додаткові обмеження. Поправки до законодавства, що набули чинності з 1 червня 2025 року, істотно звузили коло іноземців, які мають право вести діяльність без реєстрації. Відповідно до закону, незареєстрована діяльність доступна тільки іноземцям, які мають певний статус проживання в Польщі:

• Посвідка на постійне проживання (постійне перебування, zezwolenie na pobyt stały).
• Карта довгострокового резидента ЄС (право постійного проживання в рамках Євросоюзу).
• "Блакитна карта" ЄС (Blue Card, дозвіл на роботу висококваліфікованих фахівців), а також пов'язане з нею дозвіл на тимчасове проживання з метою довгострокової мобільності власника Блакитної карти.
• Посвідка на тимчасове проживання по возз'єднанню сім'ї, навчанню або науковим дослідженням (карта побиту по возз'єднанню сім'ї; студент або дослідник на підставі відповідного дозволу).
• Статус біженця або додаткова охорона (притулок), а також тимчасова охорона (наприклад, для громадян України під час війни).
• Посвідка на проживання за гуманітарних причин або в режимі толерантного перебування (дозвіл на перебування з гуманітарних міркувань).
• Карта побиту у зв'язку зі шлюбом із громадянином Польщі (дозвіл на проживання для подружжя польських громадян).
• Дозвіл на тимчасове проживання з метою ведення підприємницької діяльності (карта побиту по бізнесу).
• Карта поляка (Karta Polaka) - польська карта походження.
• Громадянство країн, які користуються правом вільного підприємництва в Польщі: громадяни країн ЄС/ЄЕЗ, Швейцарії, а також за окремими міжнародними угодами - громадяни США.
• Громадяни Україниякі проживають у Польщі на законних підставах і отримали номер PESEL (у період дії спеціального закону). (Це стосується переважно українців, які прибули після лютого 2022 р., яким надано тимчасовий притулок та особливі права в Польщі).

Якщо іноземець не має одного з перерахованих статусів, він не може законно вести незареєстровану діяльність. Для таких осіб єдина можливість легально займатися бізнесом - це реєстрація повноцінної фірми (наприклад, відкрити sp. z o.o. або знайти польського партнера) або отримання іншого дозволеного формату зайнятості.

❗ Важливо для іноземців: Навіть за наявності відповідного статусу, необхідно враховувати один нюанс. Якщо фактично діяльність іноземця здійснюється за цивільно-правовим договором (наприклад, ви уклали umowa zlecenie або договір підряду з магазином на постачання своїх виробів), то може знадобитися окремий дозвіл воєводи на роботу. Простіше кажучи, держава розглядає таку ситуацію як виконання іноземцем роботи на замовлення, що вимагає зезволення na pracę (дозволу на роботу), аналогічного звичайному працевлаштуванню в роботодавця. Оформлення ж воєводського дозволу - процес тривалий і бюрократично складний, а для діяльності з низькими доходами він економічно невигідний. Тому ведення незареєстрованої діяльності має сенс здебільшого під час надання послуг або продажу товарів безпосередньо кінцевим клієнтамбез оформлення формальних договорів із польськими компаніями. Якщо ж ваш мікробізнес передбачає роботу через договори з організаціями, така схема може потребувати додаткових дозвільних документів і втрачає свою привабливість.

Приклад: Ви ліпите глиняні сувеніри і продаєте їх безпосередньо покупцям на ярмарку - це можна робити як незареєстровану діяльність, і жодного дозволу на роботу не буде потрібно. Але якщо ви домовилися з магазином, що він купуватиме у вас партію сувенірів за договором і продаватиме їх, формально ви вступаєте в правовідносини за договором підряду. У цьому випадку, навіть маючи право на незареєстровану діяльність, іноземцю знадобиться або отримати дозвіл воєводи на виконання цієї діяльності, або мати підстави для звільнення від такого дозволу. Подібні вимоги помітно обмежують свободу дій іноземного підприємця.

Переваги незареєстрованої діяльності

Формат Działalność nierejestrowana привабливий для підприємців-початківців завдяки низці очевидних плюсів:

• Немає обов'язку реєстрації бізнесу. Не потрібно вносити себе до реєстру CEIDG як підприємця, повідомляти податкову інспекцію і Головне управління статистики GUS про початок діяльності. Також не потрібно отримувати номери NIP і REGON (податковий ідентифікатор і статистичний номер фірми).
• Відсутність внесків у ZUS. Не треба щомісяця сплачувати соціальні внески за пенсійне та медичне страхування (Zakład Ubezpieczeń Społecznych) - економія може становити кілька сотень злотих на місяць.
• Звільнення від ПДВ та авансових податків. При невеликих доходах підприємець звільнений від сплати ПДВ (VAT) і від перерахування щомісячних або щоквартальних авансів з прибуткового податку. Важливо: остаточний податок на прибуток усе ж таки сплачується раз на рік, під час подання декларації PIT (див. нижче), просто немає обов'язку платити його наперед авансом. Також за низького обороту до ~200 тис. zł на рік можна скористатися звільненням від реєстрації платником VAT, що зазвичай і відбувається в рамках незареєстрованої діяльності.
• Спрощена бухгалтерія. Немає вимоги вести повноцінний бухоблік або книгу доходів і витрат як у підприємця. Достатньо вести простий журнал продажів для контролю виручки, а розрахунок податку проводиться за підсумком року.

Завдяки відсутності страхових внесків та адміністративних процедур, поріг входу в бізнес мінімальний. Почати заробляти можна практично відразуне витрачаючи час і гроші на реєстрацію. Це особливо зручно для підробітку "для себе", хобі або тестування бізнес-ідеї.

Обов'язки при незареєстрованій діяльності

Незважаючи на звільнення від низки обов'язків підприємця, повністю уникнути звітності не вийде. Ведучи незареєстровану діяльність, фізична особа повинна виконувати такі вимоги:

• Ведення обліку доходів. Необхідно записувати свої продажі та надходження до спрощеного журнал продажів (облік виручки). Зазвичай достатньо в зошиті або таблиці фіксувати суму виручки по днях і помісячно. Це потрібно як для власної впевненості, що ліміт не перевищено, так і для податкової звітності. У журналі зазвичай вказують дату продажу, суму за день і наростаючим підсумком - сумарну виручку від початку місяця і року.
• Річна податкова декларація (PIT-36). До 30 квітня наступного року необхідно подати до податкової інспекції декларацію з податку на доходи фізичних осіб (форма PIT-36), вказавши в ній доходи від незареєстрованої діяльності за рік. Щомісяця або поквартально платити прибутковий податок не потрібно, проте за підсумками року отриманий прибуток буде оподатковано за загальними ставками (прогресивно 12%/32%). У декларації є спеціальний розділ "Działalność nierejestrowa"де відображається сума доходу і документально підтверджені витрати (якщо були) для розрахунку бази оподаткування.
• Дотримання прав споживачів. Навіть не будучи формально підприємцем, ви дієте як продавець товарів або послуг, тому зобов'язані виконувати норми закону про захист прав споживача. Покупець має право на гарантії, повернення та обмін товару, на отримання повної інформації про продукт тощо, як якби він купував у зареєстрованої фірми. Недотримання цих правил загрожує скаргами в UOKiK (Управління з конкуренції та захисту споживачів) і штрафами.
• Видача чека або рахунку на вимогу. За загальним правилом учасник незареєстрованої діяльності звільнений від обов'язкового виставлення чеків і рахунків-фактур за кожен продаж. Однак якщо покупець (клієнт) запросив документ, ви зобов'язані надати чек або рахунок. Касовий апарат при цьому купувати не потрібно, доки ваш річний обіг не перевищив 20 000 zł, і якщо вид діяльності не входить до переліку, що вимагає касу безумовно. У більшості випадків достатньо виписати рахунок (фактуру) вручну. Якщо клієнт запросив фактуру, її можна оформити як "спрощену", вказавши мінімум відомостей (ім'я, дату, послугу, суму) - податковий номер (NIP/PESEL) і адресу вказувати не обов'язково. Запросити рахунок-фактуру покупець має право протягом 3 місяців з кінця місяця купівлі товару/послуги, і тоді продавець має видати документ не пізніше ніж за 7 днів з моменту запиту.

Загалом, вимоги досить нескладні і зводяться до підтримки базового порядку в обліку. Виконання цих обов'язків не забирає багато часу, але нехтувати ними не варто. Наприклад, відсутність обліку або "нечитабельний" журнал продажів може призвести до того, що податкова сама визначить суму вашого доходу на свій розсуд у разі перевірки, що явно небажано.

Позиція IMOSTA Group: тимчасове рішення, а не довгострокова стратегія

Багато підприємців-початківців запитують нас: "Чи можна стартувати з незареєстрованої діяльності, а потім уже відкрити фірму, коли бізнес піде?" Практика показує, що такий підхід можливий, але важливо тверезо оцінювати його рамки і не затягувати з переходом на повноцінний формат. Наш досвід роботи з клієнтами дає змогу зробити кілька висновків:

• Незареєстрована діяльність придатна тільки для дуже малого обороту і простих операцій. Це свого роду самозайнятість на пробу, що добре підходить для підробітку, фрілансу, тестування нішевого продукту. Якщо ж ви плануєте серйозний комерційний проєкт, який потенційно буде приносити понад кілька тисяч злотих на місяць, краще одразу продумати кроки з реєстрації бізнесу.
• Для іноземців цей інструмент має жорсткі обмеження. Як ми розглянули вище, право на незареєстрований бізнес доступне далеко не всім іноземним громадянам, а також ускладнюється питаннями дозволу на роботу. Тому розраховувати будувати довгостроковий бізнес у Польщі, спираючись тільки на формат Działalność nierejestrowana, часто нереалістично.
• Помилка в дотриманні ліміту або обліку може дорого обійтися. Якщо перевищити ліміт доходу і вчасно не зареєструвати фірму, або не вести належним чином журнал продажів, контролюючі органи мають право донарахувати вам податки і внески заднім числома також накласти штрафи за ведення незареєстрованої підприємницької діяльності. Економія на бухгалтерії не варта потенційних ризиків - краще одразу встановити контроль за доходами та строками.

Таким чином, ми розглядаємо незареєстровану діяльність радше як тимчасове рішення або спосіб перевірити бізнес-ідеюале не як основу для довгострокового і масштабного бізнесу. Коли ваша діяльність починає стабільно зростати, з'являються серйозні клієнти, партнери або наймані працівники - без повноцінної реєстрації вже не обійтися.

Підсумок

Незареєстрована діяльність у Польщі - це зручний інструмент для старту, що дає змогу без зайвих формальностей спробувати свої сили в бізнесі. Він дає певну свободу і знижує витрати на початковому етапі. Однак у цього формату є суттєві обмеження за масштабом і доступністю для іноземців. Якщо ви плануєте будувати стійкий бізнес із перспективою зростання, працювати з партнерами і співробітниками, виходити на виручку вище ~3-4 тис. zł на місяць - потрібна реєстрація і вибір повноцінної організаційно-правової форми.

Пам'ятайте, що неможливо нескінченно залишатися в "тіні": успішний розвиток неминуче призведе до перевищення лімітів і необхідності легалізувати діяльність. Краще підготуватися до цього кроку заздалегідь, обравши оптимальний формат (ФОП, spółka z o.o. та ін.) і режим оподаткування.

📌 IMOSTA Group надає всебічну допомогу підприємцям та іноземцям у Польщі. Ми допомагаємо розібратися у всіх нюансах польського законодавства - від вибору форми бізнесу та отримання необхідних дозволів до ведення бухгалтерії та податкової оптимізації. Звертайтеся на консультацію: ми розглянемо вашу ситуацію і підкажемо найкращий шлях для легального та вигідного ведення бізнесу в Польщі.

Джерела: Правові засади та актуальна інформація про незареєстровану діяльність взяті з офіційних польських ресурсів та експертних публікацій, а також практичні роз'яснення підготовлені на основі досвіду консультацій IMOSTA Group